L'IR35, ou hors salaire comme on l'appelle maintenant communément, est entré en vigueur en avril 2000 comme moyen pour le HMRC de collecter les impôts et les cotisations d'assurance nationale (NIC) auprès des employés déguisés.
Un employé déguisé est un travailleur qui fournit ses services à des clients via un intermédiaire – tel qu'une société anonyme – qui serait autrement un employé si l'intermédiaire était utilisé. Étant donné que la plupart des entrepreneurs qui opèrent via des sociétés à responsabilité limitée sont les seuls directeurs et actionnaires, celles-ci sont appelées sociétés de services personnels (PSC). Avant 2017, tous les entrepreneurs travaillant via des PSC pouvaient déterminer leur statut IR35 et réaliser légalement des économies sur l'impôt sur le revenu et l'assurance nationale en tant qu'entreprise fournissant un service à l'entreprise cliente finale.
Le HMRC a conclu que trop de personnes titulaires d’une CSP fonctionnaient de la même manière que les employés et évitaient de payer le montant correct d’impôts et de NIC. En conséquence, des mesures hors salaire ont été introduites dans le secteur public en avril 2017 pour lutter contre cette perception d’évasion fiscale grâce au recours à des intermédiaires dans le domaine public. L'introduction de la législation a transféré la responsabilité de déterminer le statut d'emploi de la personne travaillant par l'intermédiaire au client du secteur public qui l'engageait.
La réforme hors salaire a également rendu le payeur d’honoraires (généralement le client final du secteur public ou l’agence de recrutement) responsable de la comptabilité et du paiement de l’impôt sur le revenu et des NIC au HMRC au nom du travailleur. La plupart des postes contractuels dans le secteur public relevant de l'IR35 en raison de la nature du travail, les meilleures options de paie dans le secteur public sont désormais les sociétés faîtières ou l'agence PAYE.
