IR35, czyli podatek pozapłacowy, jak się go obecnie powszechnie określa, wszedł w życie w kwietniu 2000 r., aby umożliwić HMRC pobieranie podatków i składek na ubezpieczenie społeczne (NIC) od ukrytych pracowników.
Pracownik ukryty to pracownik, który świadczy usługi klientom za pośrednictwem pośrednika – np. spółki z ograniczoną odpowiedzialnością – który w przeciwnym razie byłby pracownikiem, gdyby korzystano z pośrednika. Ponieważ większość wykonawców działających za pośrednictwem spółek z ograniczoną odpowiedzialnością jest jedynym dyrektorem i udziałowcem, nazywa się je spółkami świadczącymi usługi osobiste (PSC). Przed 2017 rokiem wszyscy wykonawcy pracujący za pośrednictwem PSC mogli określić swój status IR35 i legalnie oszczędzać na podatku dochodowym i ubezpieczeniu społecznym jako firma świadcząca usługi na rzecz firmy będącej klientem końcowym.
HMRC stwierdziło, że zbyt wiele osób posiadających PSC działało podobnie jak pracownicy i unikało płacenia właściwej kwoty podatku i składek na ubezpieczenie społeczne. W rezultacie w kwietniu 2017 r. wprowadzono kwestie pozapłacowe w sektorze publicznym, aby zaradzić postrzeganemu unikaniu opodatkowania poprzez korzystanie z pośredników w sferze publicznej. Wprowadzenie przepisów przeniosło odpowiedzialność za określenie statusu zatrudnienia z osoby pracującej za pośrednictwem pośrednika na angażującego ją klienta z sektora publicznego.
Reforma systemu pozapłacowego uczyniła również płatnika składek (zwykle klientem końcowym z sektora publicznego lub agencją rekrutacyjną) odpowiedzialnym za rozliczanie i płacenie podatku dochodowego i składek na rzecz HMRC w imieniu pracownika. Ponieważ większość stanowisk kontraktowych w sektorze publicznym mieści się w przedziale IR35 ze względu na charakter pracy, najlepszymi opcjami obsługi płac w sektorze publicznym są obecnie firmy parasolowe lub agencja PAYE.
